El efecto fiscal del préstamo para las personas físicas

¿Cuántas veces no hemos recurrido por falta de liquidez a una institución financiera, a una casa de empeño, a nuestro negocio, con un familiar, amigo o conocido a solicitar un préstamo?

Concepto

El efecto de entregar algo a otra persona, quien debe devolverlo en un futuro; el banco, la casa de empeño, empresa, el amigo, familiar o conocido otorga una cosa para que quien la recibe pueda utilizarla en un periodo de tiempo y una vez finalizado ese plazo, devuelva la cosa prestada.

Como ejemplos podemos citar los préstamos para el pago de alguna deuda, la compra de una casa, auto, o cualquier cosa que se encuentre a la venta y al término de algún plazo devolverlo o restituirlo.

Ingreso

Ahora bien, con lo anterior nos queda claro que en el momento en que nos hacen un préstamo tenemos un incremento patrimonial, ¿este ingreso o incremento patrimonial debiera pagar impuestos?, muchos responderían que no, pues aún y cuando representa un ingreso, pasado un tiempo debo devolverlo y en ocasiones hasta de más. Para efectos fiscales no debería pagar impuesto alguno e inclusive hay una tesis que señala que LOS PRÉSTAMOS OTORGADOS POR UN TERCERO. NO PUEDEN CONSIDERARSE INGRESOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA NI COMO ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADAS CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Efecto Fiscal

Por lo visto, ¿entonces solo deberíamos preocuparnos por restituir o devolver dicho préstamo? Lamentablemente no, y esto depende de cual sea el estatus fiscal que hacienda tenga de la persona que lo está otorgando y de quien lo esté recibiendo. Así es, para ejemplos podemos citar como el que le hace un padre a su hijo o esposa, un amigo a otro, una empresa a un socio o empleado; en todos los casos hay tanto similitudes como obligaciones específicas que se deben cumplir para no pagar impuestos.

Legalidad

Hablemos de las similitudes en principio, nuestra firma recomienda siempre y en cualquier caso independientemente del monto del bien otorgado en préstamo, este se documente mediante la figura de:

Contrato de Mutuo, cuyo contenido mínimo debe ser:
El monto de lo otorgado en préstamo.
En su caso el monto adicional a cobrar por lo otorgado en préstamo mejor conocido como interés.
El lugar y fecha de pago.
Si se harán pagos parciales.
Si habrá alguna sanción en caso de incumplimiento.
Las leyes aplicables.
Los tribunales competentes.

La forma en cómo se aplicarán los pagos para cubrir tanto el préstamo como el interés.

Contrato de préstamo mercantil en donde se señale como mínimo:

El monto de lo otorgado en préstamo.
El monto adicional a cobrar por lo otorgado en préstamo mejor conocido como interés.
El lugar y fecha de pago.
Si se harán pagos parciales.
La garantía y ésta pudiendo ser incluso la firma de pagarés.
Si habrá alguna sanción en caso de incumplimiento.
Las leyes aplicables.
Los tribunales competentes.

¿Cuándo saber ocupar uno u otro?, esto dependerá de si existe o no el lucro (la necesidad de obtener una ganancia) por el otorgamiento del multicitado préstamo.

En nuestros ejemplos esta sería la asignación:

Padre a hijo o esposa: Mutuo con o sin interés.
Amigo a otro: Mutuo con o sin interés.
Empresa a socio o empleado: Préstamo mercantil.
Casa de empeño: Préstamo mercantil con garantía prendaria.
Banco a tercero: Préstamo mercantil.

Informar anualmente

Otra similitud es que en todos los casos los préstamos, donativos y premios cuando por separado o en su conjunto rebasen al año la cantidad de $600,000.00, éstos deberán informarse en la declaración del ejercicio.

A falta de cualquiera de las dos similitudes hacienda lo considerará como ingreso y tendremos que pagar el impuesto correspondiente.

Caso específico

Los casos en los que una empresa hace un préstamo a un socio o accionista, hacienda lo considerará como un ingreso que deberá pagar impuestos excepto que se demuestre :

Que sea por causa de una operación normal de una empresa.
Que el plazo para su devolución sea menor a un año.
Que el interés sea igual o superior a .75%.
Que se cumpla con todo lo anterior sin caer en una simulación.

Conclusiones

Hacienda vigilará que se documenten e informen los préstamos recibidos y recurrirá a cuanto mecanismo tenga a su alcance para allegarse de información como lo son: depósitos en nuestras cuentas bancarias, los pagos que hacemos a nuestras tarjetas de crédito, los pagos a las agencias de autos, joyerías, inmobiliarias, notarios, etc., todo ello podría estar sucediendo mediante préstamos y no hacemos nada por documentar y menos por informar. Documentemos e informemos a hacienda existen los medios para hacerlo y evitar costos fiscales innecesarios.